第一章  總    則

第一條  為加強(qiáng)對(duì)省人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)省國(guó)資委）監(jiān)管的省屬企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）的監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，客觀(guān)評(píng)判企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營(yíng)績(jī)效，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》、《安徽省審計(jì)監(jiān)督條例》、《安徽省企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理辦法》和國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，參照《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》，制定本辦法。

第二條  企業(yè)及其獨(dú)資或者控股子企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，適用本辦法。

第三條  本辦法所稱(chēng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指依據(jù)國(guó)家規(guī)定的程序、方法和要求，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性和效益性及重大經(jīng)營(yíng)決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)情況進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。

第四條  本辦法所稱(chēng)企業(yè)負(fù)責(zé)人是指企業(yè)法定代表人。

第五條  省國(guó)資委按照企業(yè)負(fù)責(zé)人管理權(quán)限負(fù)責(zé)組織對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，并會(huì)同有關(guān)部門(mén)依法對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督。

第二章  審計(jì)工作組織

第六條  企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，按照企業(yè)負(fù)責(zé)人管理權(quán)限和企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，依據(jù)“統(tǒng)一要求、分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則組織實(shí)施。

（一）企業(yè)負(fù)責(zé)人離任或任期屆滿(mǎn)，都應(yīng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，組織開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

（二）企業(yè)獨(dú)資或者控股子企業(yè)負(fù)責(zé)人離任或者任期屆滿(mǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；對(duì)于提拔到企業(yè)總部領(lǐng)導(dǎo)崗位的子企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作結(jié)果，應(yīng)報(bào)省國(guó)資委備案。

（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對(duì)主要業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人的任期或定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。

第七條  根據(jù)出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督工作需要，對(duì)企業(yè)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況，如企業(yè)發(fā)生債務(wù)危機(jī)、長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)虧損、資產(chǎn)質(zhì)量較差，以及合并分立、破產(chǎn)關(guān)閉等重大經(jīng)濟(jì)事件的，應(yīng)當(dāng)組織進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，糾正違法違規(guī)行為。

第八條  省國(guó)資委在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中履行下列職責(zé)：

（一）根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，制定有關(guān)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)章制度；

（二）組織實(shí)施有關(guān)企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；

（三）決定對(duì)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況企業(yè)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；

（四）指導(dǎo)監(jiān)督企業(yè)按照國(guó)家和省有關(guān)規(guī)定開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

第九條  省國(guó)資委組織實(shí)施企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，主要采取以下形式：

（一）根據(jù)出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督工作需要，聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)條件的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)審計(jì)工作任務(wù)；

（二）根據(jù)實(shí)際工作需要，組織或者抽調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員實(shí)施有關(guān)審計(jì)工作。

第十條  企業(yè)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中履行下列職責(zé)：

（一）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和省國(guó)資委統(tǒng)一工作要求，制定本企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體實(shí)施細(xì)則；

（二）組織實(shí)施獨(dú)資或者控股子企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；

（三）組織實(shí)施企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人任期或者定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；

（四）決定并組織實(shí)施對(duì)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況子企業(yè)的專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

第十一條  按照重要性原則，企業(yè)總部及重要子企業(yè)應(yīng)當(dāng)納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作范圍內(nèi)，其他子企業(yè)可視不同情況決定審計(jì)工作范圍，但審計(jì)戶(hù)數(shù)不得低于50%，審計(jì)資產(chǎn)量不得低于被審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)總額的70%。

第十二條  在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，企業(yè)或者承辦審計(jì)業(yè)務(wù)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作與其他財(cái)務(wù)審計(jì)工作相結(jié)合，在確保審計(jì)結(jié)果客觀(guān)公正的基礎(chǔ)上，可以參考利用相關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)或者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作資料，避免重復(fù)審計(jì)。

第十三條  企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員（不含企業(yè)負(fù)責(zé)人）離任或者任期屆滿(mǎn)，可根據(jù)出資人監(jiān)管工作需要或者企業(yè)負(fù)責(zé)人建議開(kāi)展相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

第三章  審計(jì)工作內(nèi)容

第十四條  根據(jù)國(guó)家和省有關(guān)規(guī)定，結(jié)合出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督工作需要，企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：

（一）企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性；

（二）企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算的合規(guī)性；

（三）企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)狀況；

（四）企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間對(duì)企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)營(yíng)決策負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

（五）企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)情況；

（六）企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效變動(dòng)情況。

第十五條  企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性是指企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確，企業(yè)財(cái)務(wù)決算編報(bào)范圍是否完整，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果是否真實(shí)可靠，以及企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與資產(chǎn)質(zhì)量是否相匹配。主要內(nèi)容包括：

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確、真實(shí)，是否存在經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)問(wèn)題；

（二）企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告合并范圍、方法、內(nèi)容和編報(bào)質(zhì)量是否符合規(guī)定，有無(wú)存在故意編造虛假財(cái)務(wù)決算報(bào)告等問(wèn)題；

（三）企業(yè)是否正確采用會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，有無(wú)隨意變更或者濫用會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策，故意編造虛假利潤(rùn)等問(wèn)題。

第十六條  企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算合規(guī)性是指企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間財(cái)務(wù)收支管理是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，會(huì)計(jì)核算是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，年度財(cái)務(wù)決算是否全面、真實(shí)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況。主要內(nèi)容包括：

（一）企業(yè)收入確認(rèn)和核算是否完整、準(zhǔn)確，是否符合國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，有無(wú)公款私存、私設(shè)“小金庫(kù)”，以及以個(gè)人賬戶(hù)從事股票交易、違規(guī)對(duì)外拆借資金、對(duì)外資金擔(dān)保和出借賬戶(hù)等問(wèn)題；

（二）企業(yè)成本開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，有無(wú)多列、少列或不列成本費(fèi)用等問(wèn)題，以及企業(yè)工資總額來(lái)源、發(fā)放、結(jié)余和企業(yè)負(fù)責(zé)人收入情況；

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)核算是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，是否隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，有無(wú)虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的問(wèn)題；

（四）企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)和有關(guān)資料是否相符，有無(wú)賬外資產(chǎn)、潛虧掛賬等問(wèn)題，有無(wú)勞動(dòng)工資核算不實(shí)等問(wèn)題。

第十七條  企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)情況是指企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間各項(xiàng)資產(chǎn)質(zhì)量是否得到改善，是否存在嚴(yán)重?fù)p失、重大潛虧或資產(chǎn)流失等問(wèn)題，企業(yè)國(guó)有資本是否安全、完整，以及對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展能力的影響。主要內(nèi)容包括：

（一）企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理性及變化情況，以及對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的影響；

（二）企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率及變化情況，以及對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的影響；

（三）企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)有效資產(chǎn)及不良資產(chǎn)的變化情況，以及對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的影響；

（四）企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)保值增值結(jié)果，及企業(yè)在所處行業(yè)中水平變化的對(duì)比分析。

第十八條  企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)營(yíng)決策是指企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間做出的有關(guān)對(duì)內(nèi)對(duì)外投資、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、出借資金和大額合同等重大經(jīng)濟(jì)決策是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，及其企業(yè)內(nèi)部控制程序，是否存在較多問(wèn)題或者造成重大損失。主要內(nèi)容包括：

（一）企業(yè)重大投資的資金來(lái)源、決策程序、管理方式和投資收益的核算情況，以及是否造成重大損失；

（二）對(duì)外擔(dān)保、對(duì)外投資、大額采購(gòu)與租賃等經(jīng)濟(jì)行為的決策程序、風(fēng)險(xiǎn)控制及其對(duì)企業(yè)的影響情況；

（三）涉及的證券、期貨、外匯買(mǎi)賣(mài)等高風(fēng)險(xiǎn)投資決策的審批手續(xù)、決策程序、風(fēng)險(xiǎn)控制、經(jīng)營(yíng)收益或損失情況等；

（四）改組改制、上市融資、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等行為的審批程序、操作方式和對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響情況等，有無(wú)造成企業(yè)損失或國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題。

第十九條  企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要認(rèn)真檢查企業(yè)負(fù)責(zé)人及企業(yè)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)情況，核實(shí)企業(yè)負(fù)責(zé)人及企業(yè)有無(wú)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)，以權(quán)謀私，貪污、挪用、私分公款，轉(zhuǎn)移國(guó)家資財(cái)，行賄受賄和揮霍浪費(fèi)等行為，以及弄虛作假、騙取榮譽(yù)和蓄意編制虛假會(huì)計(jì)信息等重大問(wèn)題。

第二十條  企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在全面核實(shí)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等賬務(wù)的基礎(chǔ)上，依據(jù)國(guó)家有關(guān)經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)政策規(guī)定，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，以及企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和回報(bào)情況進(jìn)行客觀(guān)、公正和準(zhǔn)確的綜合評(píng)判。

第四章  審計(jì)機(jī)構(gòu)委托

第二十一條  省國(guó)資委組織實(shí)施企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，采取聘請(qǐng)有關(guān)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或抽調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員等審計(jì)機(jī)構(gòu)委托方式。按照“公開(kāi)、公平、公正”的原則，采取企業(yè)推薦報(bào)省國(guó)資委核準(zhǔn)或邀請(qǐng)招標(biāo)等方式，聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)條件的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)配合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

第二十二條  承辦省屬企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

（一）資質(zhì)條件應(yīng)與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)；

（二）具備較完善的審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度；

（三）擁有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人員；

（四）3年內(nèi)未承擔(dān)同一企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)；

（五）與企業(yè)或企業(yè)負(fù)責(zé)人不存有利害關(guān)系；

（六）近3年未有違法違規(guī)不良記錄；

（七）能夠適時(shí)調(diào)配較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)人員承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)。

第二十三條  接受聘請(qǐng)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，以及省國(guó)資委對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的統(tǒng)一要求，按照規(guī)定的方法、程序和內(nèi)容，依據(jù)獨(dú)立審計(jì)原則認(rèn)真組織經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，并對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

第二十四條  省國(guó)資委根據(jù)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作需要，可委托企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)相關(guān)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作任務(wù)。

第二十五條  受委托承擔(dān)省國(guó)資委專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作任務(wù)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和專(zhuān)業(yè)人員，應(yīng)依據(jù)省國(guó)資委統(tǒng)一工作要求，獨(dú)立、客觀(guān)、公正地開(kāi)展審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)工作結(jié)果承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任。

第五章  審計(jì)工作程序

第二十六條  省國(guó)資委組織實(shí)施企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基本工作程序如下：

（一）編制審計(jì)工作計(jì)劃；

（二）確定審計(jì)機(jī)構(gòu)；

（三）下達(dá)審計(jì)工作通知；

（四）擬定審計(jì)方案；

（五）成立審計(jì)項(xiàng)目組；

（六）組織實(shí)施審計(jì)；

（七）交換審計(jì)意見(jiàn)；

（八）出具審計(jì)報(bào)告；

（九）下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)決定。

第二十七條  根據(jù)干部管理部門(mén)提出的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要求，以及出資人財(cái)務(wù)監(jiān)管工作需要，編制企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃，明確審計(jì)的對(duì)象、時(shí)間安排、范圍、重點(diǎn)內(nèi)容、方法與組織方式等內(nèi)容。

第二十八條  省國(guó)資委應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)7日前通知被審計(jì)企業(yè)。被審計(jì)企業(yè)在接到審計(jì)通知書(shū)后，應(yīng)做好接受審計(jì)的有關(guān)準(zhǔn)備工作，如實(shí)地提供有關(guān)資料。

第二十九條  按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要求，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)擬定審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)要求、審計(jì)組織、延伸審計(jì)單位和其他審計(jì)事項(xiàng)等，并報(bào)省國(guó)資委同意。

第三十條  審計(jì)機(jī)構(gòu)按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作任務(wù)要求，成立由具有相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)和一定專(zhuān)業(yè)知識(shí)的專(zhuān)業(yè)人員組成的審計(jì)項(xiàng)目組，組長(zhǎng)應(yīng)由具有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)和具備較高專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人擔(dān)任。

第三十一條  審計(jì)項(xiàng)目組在對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量和有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、重大經(jīng)營(yíng)決策，以及經(jīng)營(yíng)績(jī)效等資料審計(jì)過(guò)程中，也可采取向有關(guān)單位、個(gè)人調(diào)查等方式，充分聽(tīng)取企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、紀(jì)檢監(jiān)察、工會(huì)和職工反映的情況和意見(jiàn)。

第三十二條  審計(jì)項(xiàng)目組完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)向省國(guó)資委提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告提交前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人及其所在企業(yè)的意見(jiàn)，并將審計(jì)報(bào)告及企業(yè)負(fù)責(zé)人或其所在企業(yè)的書(shū)面意見(jiàn)一并上報(bào)。

第三十三條  審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在計(jì)劃工作時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)任務(wù)，確需延長(zhǎng)審計(jì)時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)商省國(guó)資委同意，并及時(shí)通知被審計(jì)企業(yè)及其負(fù)責(zé)人。

第三十四條  省國(guó)資委依據(jù)審計(jì)報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，經(jīng)研究核實(shí)后正式下達(dá)相關(guān)審計(jì)決定。

第三十五條  在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)企業(yè)負(fù)責(zé)人有嚴(yán)重違法違紀(jì)問(wèn)題的，應(yīng)移交有關(guān)管理機(jī)構(gòu)予以處理。

（一）對(duì)于需由企業(yè)負(fù)責(zé)人承擔(dān)一般經(jīng)濟(jì)責(zé)任的，移交相應(yīng)管理部門(mén)予以處理；

（二）對(duì)于企業(yè)負(fù)責(zé)人違反黨紀(jì)政紀(jì)的，移交紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)予以處理；

（三）對(duì)于應(yīng)依法追究企業(yè)負(fù)責(zé)人刑事責(zé)任的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

第三十六條  相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，采用其他審計(jì)資料和審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)進(jìn)行必要的復(fù)核工作，并對(duì)其真實(shí)性、合法性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

第六章  審計(jì)工作結(jié)果

第三十七條  企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)分清企業(yè)負(fù)責(zé)人本人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任和主管責(zé)任。

（一）直接責(zé)任是指企業(yè)負(fù)責(zé)人因?qū)χ鞴艿馁Y產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)未履行或者未正確履行職責(zé)，致使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善，或由于決策失誤而事后又處理不力以及違規(guī)操作等，造成所在企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失或經(jīng)濟(jì)效益下降應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（二）主管責(zé)任是指企業(yè)負(fù)責(zé)人在其任期內(nèi)對(duì)其所在企業(yè)資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。

第三十八條  企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)下列行為負(fù)有直接責(zé)任：

（一）直接違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的；

（二）授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的；

（三）失職、瀆職的；

（四）其他直接違法違規(guī)行為。

第三十九條  承辦企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)提交的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出客觀(guān)、公正的評(píng)價(jià)，并對(duì)提交的審計(jì)報(bào)告真實(shí)性、客觀(guān)性承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第四十條  承辦企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)提交審計(jì)報(bào)告前，報(bào)省國(guó)資委審核。省國(guó)資委審定的內(nèi)容主要包括：審計(jì)證據(jù)是否充分、審計(jì)評(píng)價(jià)是否適當(dāng)、主要事實(shí)是否清楚和審計(jì)處理意見(jiàn)是否正確。

第四十一條  企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)向省國(guó)資委備案。

第四十二條  企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作結(jié)果，作為對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任免、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。

第四十三條  對(duì)于在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，發(fā)現(xiàn)因經(jīng)濟(jì)決策失誤給企業(yè)造成重大損失，或者企業(yè)資產(chǎn)狀況不實(shí)、經(jīng)營(yíng)成果虛假等問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)視其影響程度相應(yīng)追究有關(guān)負(fù)責(zé)人責(zé)任，并予以經(jīng)濟(jì)處罰。

第四十四條  企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作所反映出的有關(guān)問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行整改。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)有關(guān)整改工作做好后續(xù)跟蹤審計(jì)。

第四十五條  在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子有關(guān)成員存在嚴(yán)重問(wèn)題的，經(jīng)省國(guó)資委批準(zhǔn)后可實(shí)施延伸審計(jì)。

第七章  罰    則

第四十六條  被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人或所在企業(yè)拒絕、阻礙經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，或拒絕、拖延提供相關(guān)資料或證明材料的，省國(guó)資委或企業(yè)上級(jí)單位應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正或給予警告，并對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和直接責(zé)任人給予行政或者紀(jì)律處分。

第四十七條  被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人所在企業(yè)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、偽造、毀棄有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資料的，省國(guó)資委或企業(yè)上級(jí)單位對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人和直接負(fù)責(zé)人給予行政或者紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第四十八條  對(duì)于打擊報(bào)復(fù)或者陷害檢舉人、證明人、資料提供人和審計(jì)人員的，省國(guó)資委或企業(yè)上級(jí)單位應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正，并給予行政或紀(jì)律處分；給被害人造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法予以賠償；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第四十九條  審計(jì)人員利用職權(quán)謀取私利、徇私舞弊、玩忽職守、索賄受賄和泄漏國(guó)家機(jī)密或者商業(yè)秘密的，應(yīng)當(dāng)給予行政或紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第五十條  承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具虛假不實(shí)的審計(jì)報(bào)告，或者違反國(guó)家有關(guān)審計(jì)工作要求，避重就輕、回避問(wèn)題或明知有重要事項(xiàng)不予指明的，移交有關(guān)部門(mén)予以處罰；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第八章  附    則

第五十一條  各企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，制定具體實(shí)施細(xì)則。

第五十二條  各省轄市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)參照本辦法，結(jié)合本地實(shí)際制定本地區(qū)相關(guān)工作規(guī)范。

第五十三條  本辦法自2006年7月1日起施行。