中評(píng)協(xié)關(guān)于印發(fā)《金融不良資產(chǎn)評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)》的通知

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)）：

　　為貫徹落實(shí)《資產(chǎn)評(píng)估法》，規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)行為，保證資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)評(píng)估當(dāng)事人合法權(quán)益和公共利益，在財(cái)政部指導(dǎo)下，中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)根據(jù)《資產(chǎn)評(píng)估基本準(zhǔn)則》，對(duì)《金融不良資產(chǎn)評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)(試行)》進(jìn)行了修訂，制定了《金融不良資產(chǎn)評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)》，現(xiàn)予印發(fā)，自2017年10月1日起施行。

　　請(qǐng)各地方協(xié)會(huì)將《金融不良資產(chǎn)評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)》及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，組織資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，并將執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)上報(bào)中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)。

《 金融不良資產(chǎn)評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)》

　　第一章 總則

　　第一條為規(guī)范金融不良資產(chǎn)評(píng)估行為，保護(hù)資產(chǎn)評(píng)估當(dāng)事人合法權(quán)益和公共利益，根據(jù)《資產(chǎn)評(píng)估基本準(zhǔn)則》制定本指導(dǎo)意見(jiàn)。

　　第二條本指導(dǎo)意見(jiàn)所稱金融不良資產(chǎn),是指銀行持有的次級(jí)、可疑及損失類貸款，金融資產(chǎn)管理公司收購(gòu)或者接管的金融不良債權(quán)，以及其他非銀行金融機(jī)構(gòu)持有的不良債權(quán)。

　　本指導(dǎo)意見(jiàn)所稱金融不良資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)包括資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員執(zhí)行的以金融不良資產(chǎn)處置為目的的價(jià)值評(píng)估業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱價(jià)值評(píng)估業(yè)務(wù)）和以金融不良資產(chǎn)處置為目的的價(jià)值分析業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱價(jià)值分析業(yè)務(wù)）。

價(jià)值評(píng)估業(yè)務(wù)是指資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員遵守法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則，根據(jù)委托對(duì)在評(píng)估基準(zhǔn)日特定目的下的金融不良資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)定和估算，并出具評(píng)估報(bào)告的專業(yè)服務(wù)行為。

價(jià)值分析業(yè)務(wù)是指資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員根據(jù)委托，對(duì)無(wú)法履行必要資產(chǎn)評(píng)估程序的金融不良資產(chǎn)在基準(zhǔn)日特定目的下的價(jià)值或者價(jià)值可實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行分析、估算，并出具價(jià)值分析報(bào)告等咨詢報(bào)告的專業(yè)服務(wù)行為。

　　第三條執(zhí)行金融不良資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守本指導(dǎo)意見(jiàn)。

第二章 基本遵循

　　第四條執(zhí)行金融不良資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備金融不良資產(chǎn)評(píng)估的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任所執(zhí)行的金融不良資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。

　　第五條執(zhí)行金融不良資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則，勤勉盡責(zé)，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，獨(dú)立進(jìn)行分析、估算并形成專業(yè)意見(jiàn)。

　　資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)與委托人、被評(píng)估單位以及其他相關(guān)當(dāng)事人無(wú)利害關(guān)系。

　　第六條資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況合理使用評(píng)估假設(shè)，并在資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中予以披露。

　　第七條價(jià)值評(píng)估業(yè)務(wù)和價(jià)值分析業(yè)務(wù)是兩種不同的專業(yè)服務(wù)。

　　執(zhí)行金融不良資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，在未受到限制、能夠履行必要資產(chǎn)評(píng)估程序的情況下，通常應(yīng)當(dāng)考慮執(zhí)行價(jià)值評(píng)估業(yè)務(wù)。

　　執(zhí)行金融不良資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，在受到限制、無(wú)法履行必要資產(chǎn)評(píng)估程序的情況下，可以與委托人協(xié)商執(zhí)行價(jià)值分析業(yè)務(wù)。

　　價(jià)值評(píng)估業(yè)務(wù)出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，價(jià)值分析業(yè)務(wù)出具價(jià)值分析報(bào)告等咨詢報(bào)告。

　　第八條資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員在受理金融不良資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在明確評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)的基礎(chǔ)上，根據(jù)評(píng)估對(duì)象的具體情況、評(píng)估目的、資產(chǎn)處置方式、評(píng)估資料可獲得程度和資產(chǎn)評(píng)估程序受限制程度等因素，與委托人協(xié)商后明確執(zhí)行價(jià)值評(píng)估業(yè)務(wù)或者價(jià)值分析業(yè)務(wù)。

　　第九條資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)提醒委托人和其他報(bào)告使用人關(guān)注價(jià)值評(píng)估業(yè)務(wù)和價(jià)值分析業(yè)務(wù)的區(qū)別。

　　資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)價(jià)值評(píng)估結(jié)論或者價(jià)值分析結(jié)論進(jìn)行明確說(shuō)明，提醒委托人和其他報(bào)告使用人關(guān)注價(jià)值評(píng)估結(jié)論和價(jià)值分析結(jié)論的區(qū)別。

　　價(jià)值分析結(jié)論是在受到一定限制條件下形成的專業(yè)意見(jiàn)，委托人和其他報(bào)告使用人應(yīng)當(dāng)知曉其作為參考依據(jù)的適用性不同于價(jià)值評(píng)估結(jié)論。

　　第十條價(jià)值評(píng)估結(jié)論和價(jià)值分析結(jié)論反映評(píng)估對(duì)象在基準(zhǔn)日的價(jià)值或者價(jià)值可實(shí)現(xiàn)程度。

　　資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)提示報(bào)告使用人根據(jù)基準(zhǔn)日后資產(chǎn)狀況和市場(chǎng)狀況的變化，合理確定價(jià)值評(píng)估結(jié)論和價(jià)值分析結(jié)論的有效使用期限。

　　如果資產(chǎn)狀況、市場(chǎng)狀況與基準(zhǔn)日相關(guān)狀況相比發(fā)生重大變化，委托人應(yīng)當(dāng)委托資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)行評(píng)估更新業(yè)務(wù)或者重新評(píng)估。

　　第十一條價(jià)值評(píng)估結(jié)論和價(jià)值分析結(jié)論反映資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員遵守法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則，在履行必要程序后形成的建立在相關(guān)假設(shè)和限制條件基礎(chǔ)上的專業(yè)意見(jiàn)。

　　價(jià)值評(píng)估結(jié)論或者價(jià)值分析結(jié)論是資產(chǎn)處置的參考依據(jù)，不應(yīng)當(dāng)被認(rèn)為是對(duì)金融不良資產(chǎn)處置時(shí)可實(shí)現(xiàn)價(jià)格的保證。

　　委托人和其他報(bào)告使用人應(yīng)當(dāng)正確理解并恰當(dāng)使用價(jià)值評(píng)估結(jié)論或者價(jià)值分析結(jié)論。資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)建議委托人在參考價(jià)值評(píng)估結(jié)論或者價(jià)值分析結(jié)論的基礎(chǔ)上，結(jié)合資產(chǎn)處置方案及資產(chǎn)處置時(shí)資產(chǎn)狀況和市場(chǎng)狀況等因素，進(jìn)行合理決策。

　　第十二條遵守法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則，對(duì)評(píng)估對(duì)象在基準(zhǔn)日特定目的下的價(jià)值或者價(jià)值可實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行分析和估算并發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)，是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員的責(zé)任。

　　委托人和其他相關(guān)當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)提供必要的資料，并對(duì)資料的真實(shí)性、完整性、合法性負(fù)責(zé)。

　　委托人應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)予以配合，不得干預(yù)資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員正常執(zhí)業(yè)。當(dāng)債務(wù)人等被評(píng)估單位對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的合理要求不予以必要配合時(shí)，委托人應(yīng)當(dāng)予以必要協(xié)調(diào)。

第三章 資產(chǎn)評(píng)估對(duì)象

　　第十三條金融不良資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)中，根據(jù)項(xiàng)目具體情況和委托人要求，評(píng)估對(duì)象可能是債權(quán)資產(chǎn)，也可能是用以實(shí)現(xiàn)債權(quán)清償權(quán)利的實(shí)物類資產(chǎn)、股權(quán)類資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

　　執(zhí)行金融不良資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行充分協(xié)商，明確評(píng)估對(duì)象。

　　第十四條實(shí)物類資產(chǎn)主要包括收購(gòu)的以物抵貸資產(chǎn)、資產(chǎn)處置中收回的以物抵債資產(chǎn)、受托管理的實(shí)物資產(chǎn)及其所產(chǎn)生的權(quán)益，以及其他能實(shí)現(xiàn)債權(quán)清償權(quán)利的實(shí)物資產(chǎn)。

　　股權(quán)類資產(chǎn)主要包括商業(yè)性債轉(zhuǎn)股、抵債股權(quán)、質(zhì)押股權(quán)等。

　　其他資產(chǎn)主要包括土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)以及收益憑證等其他相關(guān)資產(chǎn)。

　　債權(quán)資產(chǎn)主要包括本指導(dǎo)意見(jiàn)第二條第一款所指不良貸款和不良債權(quán)。

　　第十五條執(zhí)行金融不良資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注評(píng)估對(duì)象的具體形態(tài)，充分考慮評(píng)估對(duì)象特點(diǎn)對(duì)評(píng)估業(yè)務(wù)的影響。

第四章 操作要求

　　第十六條執(zhí)行價(jià)值評(píng)估業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)充分考慮金融不良資產(chǎn)處置的特點(diǎn)，遵守法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則。

　　第十七條資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)明確資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的基本情況，根據(jù)評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象、資產(chǎn)處置方式、可獲得的評(píng)估資料等因素，恰當(dāng)選擇價(jià)值類型和評(píng)估方法。

　　第十八條執(zhí)行金融不良資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在履行必要的資產(chǎn)評(píng)估程序或者分析程序后，編制并出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或者咨詢報(bào)告。

　　第十九條資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含必要信息，使資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人能夠正確理解評(píng)估結(jié)論。

　　第二十條資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在遵守法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，根據(jù)委托人的要求，合理確定資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的繁簡(jiǎn)程度。

第五章 附則

　　第二十一條本指導(dǎo)意見(jiàn)自2017年10月1日起施行。中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)于2005年3月21日發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)〈金融不良資產(chǎn)評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)（試行）〉的通知》（中評(píng)協(xié)〔2005〕37號(hào)）同時(shí)廢止。